Najważniejszym aspektem opodatkowania spółek osobowych jest odpowiednie prowadzenie rachunków kapitałowych wspólników. sytuacja finansowa spółki i podatników muszą być odpowiednio ujawnione przez wszystkich biegłych podatkowych. Zrozumienie różnic w sprawozdawczości spółek osobowych i LLC ma kluczowe znaczenie dla specjalistów podatkowych, którzy pracują z obydwoma podmiotami.
GAAP w porównaniu z 704 mld
Różnica między GAAP a 704 B polega na tym, że salda GAAP wskazują salda zgodne z zasadami rady księgowej. Konta GAAP generalnie odzwierciedlają również ekonomiczny udział partnera w organizacji. Podczas gdy salda 704B pokazują saldo kapitałowe partnera zgodnie z federalnymi zasadami podatku dochodowego i obejmują zyski i straty.
Rada Standardów Rachunkowości Finansowej („FASB”) nakazuje stosowanie rachunkowości kapitałowej GAAP. Spółka, która nie jest przedmiotem otwartego obrotu, ale jest zarejestrowana, nie podlega GAAP. Z drugiej strony wiele partnerstw jest zobowiązanych do prowadzenia dokumentacji i rachunków zgodnych z GAAP przez audytorów, pożyczkodawców lub inne organy regulacyjne.
Partnerzy mają udział we wszystkich dochodach i stratach spółki, a także zyskach i stratach, potrąceniach i kredytach. Zamiast przydzielać dochód podlegający opodatkowaniu. Powszechnym wymogiem w umowach spółek osobowych jest taki sam podział dochodu i strat podlegających opodatkowaniu. Artykuł 704(b) przydział dochodów nie jest równy dywidendom ze spółki.
Tabela porównawcza między GAAP i 704 B
| Parametry porównania | GAAP | 704 |
| Wskazanie wagi | Przestrzegane są wytyczne rady księgowej | Pokazuje saldo partnera zgodnie z federalnymi zasadami podatku dochodowego |
| Odpowiedzialność | GAAP nie ma zastosowania do spółki osobowej, która nie jest notowana na giełdzie, ale jest nadal zarejestrowana. | Wspólnicy mają równy udział w zyskach i stratach spółki. |
| konieczność | Wiele spółek jest zobowiązanych do przechowywania dokumentów. | Muszą równo podzielić dochód podlegający opodatkowaniu i straty |
| Stosowanie | sprawozdania finansowe służą do oceny firm do celów inwestycyjnych są jednolite | Pokazuje znaczenie alokacji partnerskiej w gospodarce |
| Wartość rynkowa | godziwa wartość rynkowa składnika aktywów zmienia się tylko w określonych okolicznościach. | Nie ma wymogu ustalenia godziwej wartości rynkowej |
Co to jest GAAP?
Firmy przestrzegają ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP), aby zagwarantować, że sprawozdania finansowe wykorzystywane do oceny firm do celów inwestycyjnych są jednolite. Wiele firm korzysta z wytycznych GAAP podczas przygotowywania raportów finansowych dla inwestorów i innych interesariuszy. W przeciwieństwie do 704 (b), godziwa wartość rynkowa składnika aktywów jest korygowana tylko przez procesy księgowe GAAP w określonych zdarzeniach znanych jako zdarzenia „księgowania”.
jeśli nowy wspólnik wchodzi do spółki osobowej, obecni wspólnicy mogą chcieć przeszacować swój rachunek kapitałowy w księgach i odzwierciedlić swoje zaangażowanie w aprecjację aktywów, które miało miejsce, zanim nowy wspólnik dołączył do firmy w celach komercyjnych.
Metoda stosowana do rozliczania inwestycji zależy od zdolności inwestora do wpływania na politykę operacyjną i finansową jednostki, w której dokonano inwestycji. Kierownictwo ma ostatnie słowo w kwestii tego, czy pozycja właścicielska inwestora spełnia standardy „znacznego wpływu” (kapitał własny) lub „kontroli”. Podejścia te nie są opcjonalne (konsolidacja).
Na przykład, jeśli główny właściciel firmy przeprowadzi się, dokumentacja finansowa GAAP może odzwierciedlać FMV. Może wystąpić transakcja wymagająca modyfikacji księgowania zakupów. Innymi słowy, jest to trochę podobne do Sec. 704(b) kont, ale zasady ich modyfikacji w celu odzwierciedlenia FMV dla GAAP i Sec.
Co to jest 704 B?
księgi przygotowywane zgodnie ze standardami GAAP oparte są na koncepcjach rachunkowości finansowej. 704 (b) księgi, z drugiej strony, są wykorzystywane do wykazania ekonomicznego znaczenia alokacji partnera. Rachunki kapitałowe muszą być zarządzane zgodnie ze standardami innymi niż GAAP lub podatki, jak określono w sekcji 704 przepisów (b).
Musisz uwzględnić FMV na swoim rachunku kapitałowym zgodnie z sekcją 704, jeśli partner zapewnia dom Twojej firmie partnerskiej (b). jeżeli majątek jest rozproszony, rachunek kapitałowy dystrybutora powinien zostać pomniejszony o godziwą wartość rynkową dystrybuowanego przedmiotu.
Sekcja 704 wymaga prowadzenia ksiąg, ale nie jest wymagane dokładne oszacowanie godziwej wartości rynkowej. Jeśli strony nie mogą dojść do porozumienia, a transakcja odbywa się na warunkach rynkowych, przepisy zezwalają wszystkim partnerom na uzgodnienie godziwej wartości rynkowej.
Sek. partnera 704(b) rachunek majątkowy nie może być in minus, chyba że istnieje DRO lub istnieje potrzeba odzyskania sumy ujemnej zgodnie z zasadą minimalnego obciążenia zwrotnego z góry. Wpływ rachunkowości kapitałowej GAAP na podstawę opodatkowania jest minimalny, a Sec. 704(b) rachunki kapitałowe są powszechnie stosowane jako punkt wyjścia dla tych innych rachunków w praktyce.
Główne różnice między GAAP oraz 704
- Podczas obliczania sald GAAP przestrzegane są standardy rady księgowej. podczas gdy salda 704B przedstawiają saldo kapitałowe partnera zgodnie z federalnymi przepisami dotyczącymi podatku dochodowego
- Partnerstwo, które nie jest notowane na giełdzie, ale mimo to jest zarejestrowane, jest zwolnione z GAAP. Jeśli chodzi o dochody i straty partnerstwa w 704B, partnerzy są w równym stopniu zainteresowani swoim sukcesem lub porażką.
- Prowadzenie rejestrów GAAP jest obowiązkowe w przypadku wielu partnerstw. W przeciwieństwie do 704B, gdzie dochód i straty podlegające opodatkowaniu muszą być dzielone równomiernie, umowy spółki często nakładają ten wymóg.
- GAAP służy do zagwarantowania jednolitości sprawozdań finansowych. Natomiast 704 (b) służy do podkreślenia znaczenia alokacji partnerów.
- Godziwa wartość rynkowa składnika aktywów może być modyfikowana tylko w określonych sytuacjach zgodnie z rachunkowością GAAP. Natomiast sekcja 704 nie wymaga określenia godziwej wartości rynkowej, ale księgi muszą być prowadzone (b).
Wniosek
W momencie likwidacji środki powinny być rozdzielone pomiędzy wspólników zgodnie z ich dodatnimi rachunkami kapitałowymi. Zamiast rachunków podatkowych lub rachunków kapitałowych GAAP, są one znane jako rachunki kapitałowe w sekcji 704 (b). Podczas korzystania z GAAP zyski są dzielone między partnerów według współczynników podziału dochodów i strat.
Nie ma obowiązku włączania ksiąg z art. 704 (b) do salda zeznania podatkowego spółki osobowej, nawet jeśli jest to wymagane przez prawo podatkowe. Po drugie, treść ekonomiczna transakcji jest określana na podstawie informacji zawartych w tych publikacjach. Z drugiej strony księgi GAAP muszą być przechowywane w celu spełnienia obowiązków sprawozdawczych spółki i zapewnienia spójności informacji finansowych przekazywanych akcjonariuszom i innym interesariuszom.
